Минфин: при получении «серой» зарплаты гражданин обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить налоги

По действующему законодательству работодатель выступает в роли налогового агента: он обязан удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплачиваемых сумм. Это касается:
- сотрудников, оформленных по трудовому договору;
- физических лиц, работающих по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) — за исключением самозанятых, которые несут ответственность за уплату налогов самостоятельно.
Правовые основания для распределения ответственности закреплены в Налоговом кодексе РФ:
1. Пункт 5 статьи 24 НК РФ устанавливает, что работодатель как налоговый агент обязан:
- правильно учитывать доходы сотрудников;
- своевременно удерживать и перечислять НДФЛ;
- в случае нарушений — нести ответственность, предусмотренную законодательством.
2. Статья 228 НК РФ определяет случаи, когда физическое лицо обязано самостоятельно:
- подать налоговую декларацию (форма 3‑НДФЛ);
- рассчитать и уплатить НДФЛ.
К таким случаям относится ситуация, когда работодатель по какой‑либо причине не выполнил свои обязанности налогового агента.
Таким образом, получение «серой» зарплаты не освобождает работника от налоговых обязательств. Если работодатель выплачивает доход неофициально и не удерживает НДФЛ:
- работник обязан- самостоятельно задекларировать полученный доход;
- необходимо уплатить- соответствующую сумму налога;
- в противном случае гражданин может быть привлечён к ответственности- — например, к уплате штрафов или пеней за просрочку.
Действующая ссылка на письмо Минфина России от 18 января 2024 года № 03-04-05/3309: https://clck.ru/3StpNK (в письме разъясняется, что если работодатель не удержал НДФЛ с дохода, физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог).